数値計画の作り方

2013年12月20日

こんにちは、メルマガ発行人のアローズ佐藤(中小企業診断士)です。
このメルマガは「中小企業の事業再生・業績改善」を目的として発行しています。

今日のポイントは事業再生・業績改善のために専門家がやることとして
「数値計画の作り方」です。

◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆今日のポイント◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆
　●数値計画の作り方
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前回のメルマガまでで、

事業再生・業績改善に向けて、

具体的な行動計画の策定に関するお話をしました。

定性面・定量面の両方から行動計画を具体的に

押さえていくことの重要性をご理解いただいたと思います。


さて今日は、事業再生・業績改善の実現に向けて

有りたい姿を数字で設定する作業である

「数値計画の作り方」について

お話したいと思います。


前回、少しだけ触れましたが、

数値計画は積上げにより作られるものです。

結論ありきで作りがちになっているようですが、

それでは絵に描いた餅になるのが目に見えています。

中にはもの凄い勢いで成長しているため

”数値遊び”でも達成してしまう会社もありますが、

常日頃から何をどうするのかを

全員で共有する意味合いも含めて

魂の宿った数値計画を作ることが必要になります。


数値計画では財務３表である

・損益計算書

・貸借対照表

・キャッシュフロー計算書

を作ることになります。

まずは財務的な目標を設定することになるのですが、

これは会社によって置かれている状況が異なるため

ここでは詳しく触れないことにします。

というわけで、事業収益をどのようにして

確保していくのかを考えるわけですが、

その際に拠りどころとなるのが前回にお話した

具体的な行動計画（アクションプラン）になります。

１．Ａという行動をすることで売上が3％アップする、

２．Ｂという行動をすることで原価が2％ダウンする、

３．Ｃという行動をすることで経費が5％ダウンする、

といった具合のものです。

つまり、損益計画（書）を作るためには

売上、原価、経費に関する計画が必要になってくるわけです。

このような計画を「サブ計画」と言います。


例えば、売上に関するサブ計画は、

商品・サービス別、地域別、顧客別、・・・、

などのように細分化し、

どこでどのような売上拡大施策を展開し、

その結果、各セグメントで

どれくらいの売上が見込まれるのか？

について”固く”見積もらなければならないのです。

それらを積み上げた結果として

年次の売上が作られることになります。

昨対比○％というのは大まかな比較対象にはなりますが、

これが売上根拠になることは絶対的にありません。


次に原価に関するサブ計画ですが、

これも売上サブ計画と同様に、

各種要素を細分化した所からスタートし、

その積上げでいくら原価低減が可能なのかを

計画します。

経費に関しても同様。

人件費、地代家賃、広告宣伝費、・・・、

などをどうするのかを細かく想定していき、

その結果として年間いくらの予算で

会社をまわすのかを算定します。


これらを総合して前述した

１．売上3％アップ

２．原価2％ダウン

３．経費5％ダウン

という計画が作られるのです。

現実的には、いくつもの行動計画にから

最終的に１．２．３．が積上げられることになります。

さて、ここまで来たら、

再度総合的に判断する必要が出てきます。

つまり、本当にそれが実現可能なのか？

本当にそれで会社は存続・発展出来るのか？

を客観的に判断することが必要になります。

例えば売上高が昨対比20％アップ

のような計画が作られていたら、

あなたならどう思いますか？

本当にそれが実現出来ればいいでしょうが、

売上とは相手あっての話になるので、

ここを夢見心地で想定してしまうのは

非常に危険だということが分かると思います。

（こういった意味で昨対比を使用するのは

結構なことだと思います。）

また仮に昨対比20％アップをするために

原価や経費が多くかかり、

利益の捻出につながらないのであれば

意味がありません。

これは原価や経費についても同じことが言えます。

ただ、経費についてはいわゆる”自助努力”が

大きく反映される部分であり、

経営者の判断によりコントロールできる可能性が

非常に高いものになります。

ただ一点気を付けたいのが、

やみくもに経費削減を行えばいい

という訳ではないということです。

不景気な世の中で事業を縮小していくことは

想定されますが、いわゆる”縮小均衡”に陥ってしまうと

そこから抜け出すには相当な困難が待ち受けているからです。

適度な経費コントロールにより適正な利益確保を

目指すべきでしょう。


以上のことをおさらいすると、

数値計画はこれからなにをどうするのか？

を基にしてサブ計画を作り、

その積上げによって年次計画が作られるという

イメージになります。


今回は、事業再生・業績改善のために必要な、

数値計画の作り方についてお話してきました。

次回は事業再生をイメージして

「金融支援案の策定」について

お話をしたいと思います。

◆◆◆◆◆◆◆◆今日のポイントのおさらい◆◆◆◆◆◆◆◆◆
　●数値計画の作り方
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■編集後記
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最後までお読みいただき、ありがとうございました。
このメルマガでは、業績悪化に悩む中小企業経営者の皆さんに
役立つ情報を提供できればと思っています。

ご感想・ご意見は、お気軽にご連絡ください。
では、また来週お会いしましょう！　　　　　　　　　　　（アローズ佐藤）